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300亿”一夜蒸发“!给康美药业审计埋雷的会计事务所还给这些公司签了字(附名单)

发布时间:2019-05-04 05:28

  原标题:300亿”一夜蒸发“!给康美药业审计埋雷的会计事务所还给这些公司签了字(附名单)

  近300亿的货币资金竟然因一句财务差错,说没就没。可以说,康美药业贡献了今年以来市场上最大且最搞笑了一颗“雷”。

  4月30日,年报发布最后关口。凌晨时分,康美药业发布了2018年年报和2019年一季报。

  同时,康美药业发布会计差错更正说明,称2018年以前营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况,其中货币资金多记299.44亿元,营业收入多计88.98亿元,营业成本多计76.62亿元。

  1、由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误,造成应收账款少计6.41亿元,存货少计195.46亿元,在建工程少计6.32亿元;

  3、在确认营业收入和营业成本时存在错误,造成营业收入多计88.98亿元,营业成本多计76.62亿元;

  4、在核算销售费用和财务费用存在错误,造成销售费用少计4.97亿元,财务费用少计2.28亿元;

  5、由于采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误,造成合并现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金项目多计103亿元,收到其他与经营活动有关的现金项目少计1.38亿元,购买商品、接受劳务支付的现金项目多计73.01亿元,支付其他与经营活动有关的现金项目少计38.22亿元,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目少计3.52亿元,收到其他与筹资活动有关的现金项目多计3.6亿元。

  这些数据的差错严重影响了康美药业2017年度业绩的真实性,数据更正后,加权平均净资产收益率由原来的14.02%调整为了7.2%,基本每股收益由0.784元调整为了0.388元。

  受业绩突遭变脸影响,30日开盘,康美药业一字跌停,报9.54元/股,封单183万手。

  另外,“15康美债”也一度大跌20%,上交所随后宣布15康美债交易出现异常波动,盘中临时停牌。

  此次,康美药业修正了2017年年报中的14处数据,其中,货币资金向下修正,减少299.44亿元,新增存货195.46亿元。细翻年报,可以发现,原2017年年报显示,期末时银行存款在340.45亿元,但新的2018年年报显示,期初银行存款金额只有41亿元。

  2018年12月28日,康美药业被证监会立案调查。进行自查核查后,康美药业称,2018年之前,公司营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况。

  而《每日经济新闻》记者发现,实际上,短短“账实不符”四字远不能掩盖康美药业此前的账目混乱,其调整2017年部分财务数据后,净额变动最大的是货币资金及存货,前者减少近300亿元,后者增加了近200亿元。

  对前期差错进行追溯重述法更正后,相应的,2017年度合并财务报表也进行了追溯调整,结果是:

  截至2017年末的货币资金期末余额(即货币资金2018年期初余额)原为341.51亿元,减去多计算的299.44亿元,因此仅剩下42.07亿元;

  截至2017年末的存货账面价值原为157亿元,因少计算了195.46亿元,调整后,这一数据变更为352.47亿元。

  此外,据康美药业披露,2017年年报数据中,还存在应收账款少计6.41亿元、在建工程少计6.32亿元、其他应收款少计57.14亿元等其他数据差错。

  康美药业披露的货币资金包括3项(库存现金、银行存款及其他货币资金),对比原2017年年报的期末数据与2018年期初数据,可以发现货币资金减少的299.44亿元,来自于银行存款的变动。

  原2017年年报显示,期末时银行存款在340.45亿元,而2018年年报中,期初银行存款金额仅剩下41亿元。

  因为银行存款的减少,康美药业对财务费用中的利息收入也作了相应调整。原2017年报披露的当期利息收入为2.69亿元,但在2018年报的披露中,利息收入的上期发生额(即2017年)为4122.87万元。减少了超过2亿元。

  但依然让人费解的是,康美药业银行存款为何会出现核算错误,且错误金额近300亿元?

  康美药业去年少计算了近200亿元的存货方面,主要的偏差则出现在“库存商品”及“开发成本”两个项目上。

  原2017年报显示,2017年底库存商品账面价值为74.68亿元。而全新数据显示,库存商品2018年期初账面价值为252.92亿元,增加了178亿元。不过康美药业未披露库存商品具体名称。

  同时,原2017年年报披露的期末开发成本15.1亿元,而2018年披露的期初数则增加至33.14亿元,多了18亿元。

  对于开发成本这一项目,康美药业有具体的分析,2018年报指出,开发成本主要指“康美(亳州)华佗国际中药城项目第三期”、“青海国际中药城项目第二期”、“甘肃定西中药材现代仓储物流及交易中心工程项目第二期”、“青海玉树虫草交易市场及加工中心项目”等开发所发生的相关成本。

  细查可见,其中康美(亳州)华佗国际中药城项目的开发成本变动了12亿元。原2017年年报显示该项目期末余额为7.3亿元,经调整后,2018年期初余额变更为20.24亿元。

  记者注意到,即使在2018年半年报中,这一数据仍未发生变动,且当时,康美药业披露称,第三期预计2018年8月完工,但在年报中,康美药业将完工时间变更为2019年底,推迟一年有余。但年报同时披露,项目第三期的部分已结转,包含酒店、会展中心、信息楼及办公楼。

  据中国经营网报道,针对网友们质疑的涉嫌财务造假,康美药业创始人兼董事长马兴田进行了否认。

  “财务差错和财务造假是两件事。”马兴田4月30日下午接受记者采访时说道。

  此时距康美药业发布《关于前期会计差错更正的公告》披露299亿元“错误”会计处理过去不到24小时,而马兴田及其一手创建的康美药业已被推至舆论的风口浪尖。康美药业相关负责人称:“市场比较关注的货币资金减少299亿元的问题,并不是一笔勾销,而是大部分转为存货了。我们的存货还是很有价值的。”

  上交所也第一时间就康美药业前期会计差错更正等有关事项发出监管工作函,关注其会计差错的原因以及涉及的具体事项。

  上交所表示:上述事项反映出公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问,我部予以高度关注。根据规定,要求公司认真自查和核实有关情况,充分披露相关信息,明确投资者预期。

  一、 请公司认真核查本次前期会计差错更正所涉及的具体事项,包括但不限于涉及差错调整的交易背景、对象及其关联关系、会计差错发生的时点、发生差错的具体原因和责任人等。

  二、请你司充分核实本次会计差错更正是否涉及对2017年度以外的以前年度财务报表更正事项,是否存在其他应披露未披露的重大会计差错更正或调整事项。

  三、根据相关公告,报告期末你公司应收大股东及其关联方非经营性往来款88.79亿元,其中期初余额57.14亿元,2018年新增35.95亿元。请公司进一步核实:

  (1)上述非经营性资金往来的发生时点、涉及事项、金额、占用期限等情况,明确上述往来款项是否构成大股东及其关联方非经营性资金占用,年审会计师应当对此进行核实并发表专项意见;

  (2)全面自查以前年度是否存在大股东及关联方非经营性资金占用,以及偿还情况;

  (3)结合公司大股东的财务资信情况,审慎评估上述款项的可回收性,并在此基础上进一步核实公司对相关应收款项未予计提减值准备的合理性和合规性。

  四、结合公司前期会计差错更正和大股东非经营性资金往来的情况,进一步核实公司内部控制、财务管理等方面存在的相关问题,并提出相应的整改措施。

  由于涉及往年财务差错,不少投资者把注意力集中在了参与审计的中介机构身上,认为其难辞其咎。

  21世纪经济报道记者注意到,广东正中珠江会计师事务所已经连续为康美药业签字十余年,2015年年报发布至今,该公司签字会计师为杨文蔚、张静璃,2018年年报更换为杨文蔚、刘清。

  资料显示,该事务所一直将IPO和上市公司审计作为核心业务,能够为国内上市或拟上市企业提供财务报表鉴证、定期披露以及内控审计等服务,特别是在2008年重启IPO以来,成功辅导上市的客户数量在国内事务所名列前十。

  除了康美药业外,正中珠江服务的上市公司还包括茂名石化实华股份有限公司、广东全通教育股份有限公司、 广州普邦园林股份有限公司等上市公司,合计高达87家。

  2018年12月28日,康美药业就曾收到中国证券会《调查通知书》:“因你公司涉嫌信息披露违法违规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,我会决定对你公司立案调查,请予以配合。”

  如去年10月,由于涉及案金亚科技2014年财务报表出具含有虚假内容审计报告,立信会计师事务所便被证监会没收业务收入90万元,并处以270万元的罚款,同时,签字会计师邹军梅、程进被给予警告,并分别处以10万元的罚款。

  今年1月,大信事务所在审计时未获取充分、适当的审计证据,为五洋建设出具了标准无保留意见的审计报告,出具的审计报告存在虚假记载,该报告签字注册会计师钟永和、孙建伟遭到五年证券市场禁入处罚。

  大信事务所则被没收业务收入60万元,并处以180万元罚款;此外,对钟永和、孙建伟给予警告,并分别处以10万元罚款。

  (文章来源:机会宝投研社综合自每日经济新闻、21世纪经济报道、中国经营网、中国基金报等)



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