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康美药业修正2017年年报14处数据:之前少算200亿存货 多计300亿存款

发布时间:2019-05-17 11:34

  4月30日,康美药业(600518,SH)抢在年报发布的最后窗口对外披露了去年业绩情况。《每日经济新闻》记者注意到,年报发布同日,康美药业修正了2017年年报中的14处数据。其中,货币资金向下修正,减少299.44亿元,新增存货195.46亿元。对于这些更正,康美药业给出的解释是:会计处理存在错误。

  此番“会计处理存在错误”的解释仍有待进一步解释不说,因涉嫌信披违规、关联方占用资金、在建工程项目财务资料不完整等原因,审计机构对康美药业的2018年年报已出具保留意见的审计报告。当日晚,康美药业也因此收到上交所下发的监管工作函。

  2018年12月28日,康美药业被证监会立案调查。进行自查核查后,康美药业称,2018年之前,公司营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况。于是有了这份前期会计差错更正公告。

  《每日经济新闻》记者注意到,实际上,短短“账实不符”四字远不能掩盖康美药业此前的账目混乱,其调整2017年部分财务数据后,净额变动最大的是货币资金及存货,前者减少近300亿元,后者增加了近200亿元。

  康美药业通过自查,对2017年财务报表进行了重述。其中一项是:由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误,造成存货少计195.46亿元;同时,由于公司核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计299.44亿元。

  对前期差错进行追溯重述法更正后,相应的,2017年度合并财务报表也进行了追溯调整,结果是:截至2017年末的货币资金期末余额(即货币资金2018年期初余额)原为341.51亿元,减去多计算的299.44亿元,因此仅剩下42.07亿元;截至2017年末的存货账面价值原为157亿元,因少计算了195.46亿元,调整后,这一数据变更为352.46亿元。

  此外,康美药业披露,2017年年报数据中,还存在应收账款少计6.41亿元、在建工程少计6.32亿元、其他应收款少计57.14亿元等其他数据差错。

  上交所的监管工作函指出,上述事项反映出公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问,将予以高度关注,并要求公司认真自查和核实有关情况。

  康美药业在更正公告中仅披露了各财务项目数额的变化,并未具体到是哪些细分项目变动。为了解其中究竟,就康美药业此前的2017年报与目前的2018年报,《每日经济新闻》记者进行了对比。

  康美药业披露的货币资金包括3项(库存现金、银行存款及其他货币资金),对比原2017年年报的期末数据与2018年期初数据,可以发现货币资金减少的299.44亿元,来自于银行存款变动。

  原2017年年报显示,期末时银行存款在340.45亿元,而2018年年报中,期初银行存款金额仅剩下41亿元。

  因为银行存款减少,康美药业对财务费用中的利息收入也作了相应调整。原2017年报披露的当期利息收入为2.69亿元,但在2018年报的披露中,利息收入的上期发生额(即2017年)为4122.87万元。减少了超过2亿元。

  但依然让人费解的是,康美药业银行存款为何会出现核算错误,且错误金额近300亿元?

  康美药业去年少计算了近200亿元的存货方面,主要的偏差则出现在“库存商品”及“开发成本”两个项目上。

  原2017年报显示,2017年底库存商品账面价值为74.68亿元。全新数据显示,库存商品2018年期初账面价值为252.92亿元,增加了178亿元。不过,康美药业未披露库存商品具体名称。

  同时,原2017年年报披露的期末开发成本15.1亿元,而2018年披露的期初数则增加至33.14亿元,多了18亿元。

  对于开发成本这一项目,康美药业有具体的分析,2018年报指出,开发成本主要指“康美(亳州)华佗国际中药城项目第三期”“青海国际中药城项目第二期”“甘肃定西中药材现代仓储物流及交易中心工程项目第二期”“青海玉树虫草交易市场及加工中心项目”等开发所发生的相关成本。

  细查可见,其中康美(亳州)华佗国际中药城项目的开发成本变动了12亿元。原2017年年报显示,该项目期末余额为7.3亿元,经调整后,2018年期初余额变更为20.24亿元。

  记者注意到,即使在2018年半年报中,这一数据仍未发生变动,且当时,康美药业披露称,第三期预计2018年8月完工,但在年报中,康美药业将完工时间变更为2019年底,推迟一年有余。但年报同时披露,项目第三期的部分已结转,包含酒店、会展中心、信息楼及办公楼。

  2018年半年报是否也需要更正?在康美药业收到的监管工作函中,上交所也要求公司充分核实会计差错更正是否涉及2017年度以外的以前年度财务报表更正事项。

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